保定>yiqibang>供求信息

全球主要國家與地區(qū)的稅收居民身份解析 

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展以及CRS的出現(xiàn)，出于工作的便利以及資產(chǎn)安全的考慮，越來越多的高凈值人士都擁有“多重身份”，而在這種情況下，如何判定其真正的稅收居民身份顯得至關(guān)重要，這關(guān)系到個人的總稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

什么是稅收居民身份？

稅收居民是指在一國居住（或具有一國國籍），依法享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的，并受該國法律管轄的自然人或法人。居民或公民通常由于其與某一特定國家的人身依附關(guān)系而被認(rèn)定在該主權(quán)國負(fù)有無限納稅義務(wù)。

什么是稅籍、國籍、戶籍？

稅籍、國籍和戶籍通常是大家最容易混淆的，一般稅收實(shí)體的定義比較好進(jìn)行劃分，通常采用注冊地原則和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的原則進(jìn)行區(qū)分，但是在稅收居民個人認(rèn)定上比較容易存在一定的誤區(qū)，下面我們來看看它們分別是什么吧。

“稅籍”一般指擁有當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)居民身份，需依法向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)盡繳稅義務(wù)。決定了金融賬戶信息是否需要進(jìn)行交換以及交換的方向。當(dāng)個人“稅籍”所在地和金融賬戶開設(shè)地不一致，其信息將需向“稅籍”所在地交換。

國籍也就是我們常常說的綠卡，是指一個人屬于某一個國家的國民或公民的法律資格。但是一個人可能擁有公民身份并不代表這個人就是稅務(wù)居民，或者擁有稅務(wù)居民身份但是不代表他是該國公民。

戶籍一般是我們中國內(nèi)地的“戶口”，作為公民的身份證明。通常來說，具有中國戶籍通常會被認(rèn)定為中國稅收居民，但稅收居民身份的認(rèn)定，最終標(biāo)準(zhǔn)還會參考“是否擁有國內(nèi)住所或者習(xí)慣性居住”的個人標(biāo)準(zhǔn)而判定。

隨著CRS在全球的進(jìn)一步推動，在國際稅收透明化的大趨勢下，高凈值人群開始注重財(cái)富的配置及傳承；而關(guān)于個人的稅務(wù)籌劃，首先你必須得清楚地了解那些國家或地區(qū)對于稅收居民身份的認(rèn)定，然后結(jié)合自身情況，具體問題具體分析，這樣有利于更好地做稅務(wù)籌劃。

中國內(nèi)地

認(rèn)定規(guī)則：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個人應(yīng)認(rèn)定為中國稅收居民；在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。

不視為稅收居民的實(shí)體：合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)不屬于稅收居民實(shí)體。合伙企業(yè)以其合伙人、個人獨(dú)資企業(yè)以其投資人為納稅義務(wù)人。

根據(jù)CRS要求，稅收透明體也屬于應(yīng)報(bào)送實(shí)體，例如合伙企業(yè)。

中國香港

1、想要申請香港稅收居民身份，需要先確定其是否滿足申請條件，如下：

①香港公司申請稅收居民身份；

②需為在香港境內(nèi)注冊的公司、或該公司為在香港境外注冊，但其主要管理或控制在香港境內(nèi)進(jìn)行的公司；

③根據(jù)香港《公司條例》設(shè)立的實(shí)體、或在其他國家、地區(qū)根據(jù)相關(guān)法律設(shè)立，但其主要管理或控制在香港境內(nèi)進(jìn)行的實(shí)體。

需要注意的是，關(guān)于“管理或控制”，法律意義上的并沒有要求管理和控制均必須在香港進(jìn)行。

2、個人申請香港稅收居民身份

①通常居住于香港境內(nèi)的個人；

②于某個稅務(wù)年度在香港停留超過180天，或者連續(xù)兩個稅務(wù)年度（其中一個稅務(wù)年度必須是有關(guān)納稅年度）內(nèi)，在香港停留超過300天的個人。

需要注意的是，關(guān)于“通常居住于香港”是指在香港境內(nèi)有自己或家人居住的永久性的家，其居住概念必須是自愿、并以定居為目的；如果個人偶然或臨時(shí)離境香港的，并不會影響對于“通常居住于香港”的判定。

新加坡

“新加坡稅收居民”指：

(a) 納稅年度的前一年在新加坡境內(nèi)居住（合理的臨時(shí)離境除外）或者工作（作為公司董事的情況除外）超過 183 天的個人；

(b) 在新加坡境內(nèi)經(jīng)營且主要管理機(jī)構(gòu)位于新加坡境內(nèi)的公司或其它團(tuán)體。

符合以下任一標(biāo)準(zhǔn)的個人視為新加坡稅收居民：

1） 定量標(biāo)準(zhǔn)

a. 納稅年度的前一公歷年內(nèi)在新加坡境內(nèi)居住超過183 天；

b. 納稅年度的前一公歷年在新加坡境內(nèi)工作（作為公司董事的情況除外）超過 183 天。

2） 定性標(biāo)準(zhǔn)：個人在新加坡永久居住，合理的臨時(shí)離境除外。

不視為稅收居民的實(shí)體

以下實(shí)體視為稅收上的透明體：

1） 個人獨(dú)資企業(yè)：個人獨(dú)資企業(yè)的收入歸屬于獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營者個人，因此由其就個人獨(dú)資企業(yè)的收入承擔(dān)個人所得稅納稅義務(wù)；

2） 合伙企業(yè)：合伙企業(yè)的收入由每個合伙人就其分得的收入份額承擔(dān)個人所得稅納稅義務(wù)。

澳大利亞

符合以下幾種情況時(shí)，你被定義為澳洲稅務(wù)居民：

1. 當(dāng)你暫時(shí)性的離開澳洲而沒有在其他國家永久安家；

2. 當(dāng)你是海外留學(xué)生，在澳洲注冊了一個超過六個月時(shí)間的課程；

3. 當(dāng)你訪問澳洲超過六個月，并大部分時(shí)間居住在同一個地方，且與當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)建立了聯(lián)系；

4. 當(dāng)你移民澳洲并且計(jì)劃永久居住；

符合以下幾種情況時(shí)，你則被定義為非澳洲稅務(wù)居民：

1. 當(dāng)你在澳洲度假或訪問時(shí)間少于六個月；

2. 從你永久離開澳洲起；

3. 當(dāng)你訪問澳洲超過六個月，且大部分時(shí)間游走和工作于澳洲不同地方。

馬來西亞

個人稅收居民身份認(rèn)定

居民納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是居住地和居住時(shí)間。從居住時(shí)間來看，符合以下四種情況之一的為居民納稅人：

① 在一個納稅年度（公歷年，下同）中在馬來西亞居住至少182 天；

② 在一個納稅年度中在馬來西亞居住不足 182 天，但與相鄰納稅年度連續(xù)居住之和至少 182 天；

③ 在四個納稅年度中有三個納稅年度居住不少于 90 天；

④ 在該納稅年度的前三年是居民納稅人的。

不視為居民稅收的實(shí)體

指公司董事會每年在馬來西亞召開、公司董事在馬來西亞境內(nèi)掌管公司業(yè)務(wù)，居民企業(yè)就來自全世界的所得（經(jīng)營和非經(jīng)營所得）納稅。

馬來西亞個人所得稅稅率采用超額累進(jìn)稅率，從0~28%不等，共11個等級。

馬來西亞標(biāo)準(zhǔn)公司稅稅率為24%，中小型居民企業(yè)（即在馬來西亞注冊成立，實(shí)收資本為250萬令吉以下，且不屬于擁有超過該限額的公司的企業(yè)集團(tuán)，并且該課稅年度業(yè)務(wù)收入總額不超過5000萬令吉） 其取得的第一個60萬令吉（從2020課稅年起）以內(nèi)的所得適用稅率為17%，超過部分的所得適用稅率為24%。

不同國家和地區(qū)的稅務(wù)居民身份認(rèn)定，將直接影響個人的負(fù)稅狀況。因此熟悉和了解關(guān)于稅收居民身份認(rèn)定，對于高凈值人士來說，在稅務(wù)規(guī)劃上具有較高的參考意義，同時(shí)也是應(yīng)對應(yīng)對全球CRS的第一步。